芬兰加密货币市场：税务、监管和未来发展趋势分析

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（一）个人所得税

资料来源：PWC：Finland Individual-Taxes on personal income，2023 年 6 月

（二）公司所得税

（三）消费税

（四）其它税种

(一)加密货币的监管情况

2018年10月4日，芬兰政府发布了政府提案167/2018（HE 167/2018），提议制定一项关于银行和支付账户监控系统及虚拟货币提供商的法律。虚拟货币提供商将被视为金融监管法中提到的其他金融市场运营商，并需要支付监管费用。

2019 年 4 月 26 日，芬兰金融管理局（Finnish Financial Supervisory Authority, FIN-FSA) 宣布《虚拟货币提供者法案》（572/2019) (The Act on Virtual Currency providers (572/2019)) 于 2019 年 5 月 1 日生效。根据该法案，芬兰金融监管局将担任虚拟货币提供者的注册机构和监管机构。在芬兰提供“虚拟货币交易服务”、“保管钱包提供者”和“虚拟货币发行者”等任何虚拟货币相关服务者必须进行注册。这些提供者必须符合一定的法定要求，必须将客户资金与自有资金分开，并遵守反洗钱和反恐怖融资法规。此外，也只有当申请人拥有在芬兰经营业务的权利时，才能进行注册。所谓“在芬兰拥有经营业务的权利”代表着申请人必须设立于芬兰，对于海外公司而言，需拥有设在芬兰的分支机构。侧面来看，只要服务提供者设立于芬兰（可为常设机构或分支机构）或以跨境方式向芬兰个人或任何机构推广服务或产品（即使服务提供者没有任何本地存在）都在该法案的监管和适用范围之内。

其次，在《银行和支付账户监测系统法》（571/2019，修订版，以下简称“账户监测法”）(The Act on Bank and Payment Account Monitoring System (571/2019))下，虚拟货币提供商必须向芬兰海关所有的银行和支付账户注册机构提供客户信息。芬兰金融监管局还发布了关于虚拟货币提供商的《规定和指南》（4/2019），其中涉及客户资产（包括虚拟货币）的持有和保护、客户尽职调查以及风险管理系统。

（二）加密税制

1.作为资本收益税被征收

2.作为所得税被征收

（一）加密货币的监管和税收合规趋势

2022 年 11 月，全球第二大加密资产交易所 FTX 的破产引发了行业震荡，其平台 “野蛮生长” 所导致的惨烈崩盘引起各国政府的警惕与关注。加密资产的（伪）匿名性也为监管机构造成了数据缺口，并可能为洗钱和恐怖主义融资创造不必要的条件。尽管当局也许有能力追踪非法交易，但可能无法确定此类交易的参与方。目前，大部分国家与地区的监管机制不完善，且加密资产生态系统在不同国家处于不同的监管框架之下，导致跨境逃税的情况发生，这使得协调工作更具挑战性。因此，保障加密货币交易平台的稳定和加密税的透明度需通过多边治理与监管。

2023 年 5 月 13 日，《加密资产市场法规》（MiCA）也获得欧盟理事会的最终批准，预计将从 2024 年开始实施。欧盟国家将拥有全球首套监管加密资产的全面规则。该法规旨在建立一个发行加密资产和提供与其相关服务的框架，其中也包括稳定币。法规也要求包括芬兰在内的欧盟 27 个国家发行和交易加密资产、代币化资产和稳定币的公司必须获得相应的许可证，要求稳定币发行人持有适当的储备金。自 2026 年 1 月起，无论转账金额多少，服务提供商都需要获知加密资产交易的发送者和接收者姓名。

（二）加密货币“合法货币化”趋势